Régime fiscal applicable à des services rendus par une société italienne et une société américaine

الجمهورية التونسية وزارة المالية الإدارة العامة للدراسات والتشريع الجبائي س.ف

4 - جانفي 2012 15 [؟]

مــن وزير المــاليـة إلـــى […]

المــوضـــوع : طلب إيضاحات جبائية المــــرجـــع : مكتوبكم بتاريخ 14 ديسمبر 2011

لقد طلبتم بمكتوبكم المشار إليه بالمرجع أعلاه إيضاحات حول النظام الجبائي للمبالغ المضمنة بالفواتير الصادرة عن الشركات المقيمة بكل من إيطاليا والولايات المتحدة الأمريكية مقابل إنجاز ها لخدمات لفائدة مؤسستكم تتمثل بالأساس في :

- بالنسبة إلى المؤسسة الإيطالية : تقوم بإنجاز التحاليل اللازمة لمراقبة زيت الزيتون المعد للتصدير " Analyses physico-chimiques et organoleptiques ainsi que les contrôles quantitatifs"،

- بالنسبة إلى المؤسسة المقيمة بالولايات المتحدة الأمريكية : تتولى إنجاز خدمات الإشهار بالخارج والتعريف بمنتوج الشركة وتشريكها بالمعرض الدولي السنوي " Foire Fancy Food Show 2011-USA".

كما طلبتم معرفة هل يمكن اعتماد الاتفاقيات التي أبرمتها الشركة مع المؤسسات المذكورة في الغرض كوسيلة لإثبات وتبرير الخدمات المنجزة.

جوابا، يشرّفني إعلامكم بما يلي :

I - في مادة الضرائب المباشرة

1- فيما يتعلق بالنظام الجبائي للخدمات التي تنجزها المؤسسات الأجنبية

لا تخضع المكافآت المدفوعة لفائدة المؤسسة الإيطالية مقابل إنجاز ها لخدمات مراقبة جودة السلع المتمثلة في التحاليل اللازمة لزيت الزيتون المعد للتصدير، وكذلك المكافآت المدفوعة لفائدة المؤسسة المقيمة بالولايات المتحدة الأمريكية مقابل إنجاز ها لخدمات إشهار بالخارج للضريبة بتونس ولا للخصم من المورد بهذا العنوان باعتبار أن تعريف لفظة الأتاوات المنصوص عليها بالفصل 12 من اتفاقية تفادي الإزدواج الضريبي المبرمة بين

Page 2

تونس وإيطاليا بتاريخ 16 ماي 1979 والبروتوكول الملحق لها والفصل 12 من اتفاقية تفادي الإزدواج الضريبي المبرمة بين تونس والولايات المتحدة الأمريكيّة بتاريخ 17 جوان 1985 والبروتوكول الملحق لها لا يشمل هذا الصنف من المكافآت. ويستوجب الانتفاع بهذا الإعفاء الاستظهار بشهادة إقامة جبائية مسلمة من قبل السلطات الجبائية المختصة ببلدان إقامة المؤسسات المعنية.

هذا، وتجدر الإشارة إلى أن تحويل المكافآت لفائدة المؤسسات المعنية بالخارج يستوجب الاستظهار بشهادة إعفاء المداخيل موضوع التحويل تسلّم من قبل مصالح مراقبة الأداءات المختصة وذلك على أساس مطلب حسب النموذج المعد للغرض.

2- فيما يتعلق بالاتفاقيات المبرمة مع المؤسسات الأجنبية

طبقا للتشريع الجبائي الجاري به العمل، يستوجب طرح الأعباء أو إعفاء المداخيل خاصة تبريرها بالوثائق اللازمة. وبالتالي يستوجب إعفاء المداخيل الراجعة لفائدة المؤسسات الأجنبية وكذلك طرحها على مستوى المؤسسة المنتفعة بالخدمات الاستظهار بوثائق جديرة بالثقة تثبت إنجاز الخدمات من قبل المؤسسات المعنية.

وعلى هذا الأساس، وفي الحالة الخاصة يتعيّن أن يتم التعريف بالإمضاء وتسجيل الاتفاقيات المصاحبة لمكتوبكم.

II - في مادة الأداء على القيمة المضافة

وفقا لأحكام الفصول 1 و3 و7 من مجلة الأداء على القيمة المضافة، تخضع خدمات التحاليل اللازمة لمراقبة زيت الزيتون المعد للتصدير " Analyses physico-chimiques et organoleptiques ainsi que les contrôles quantitatifs" المنجزة من قبل المؤسسة الإيطالية وخدمات الإشهار بالخارج والتعريف بمنتوج الشركة وتشريكها بالمعرض الدولي السنوي "Foire Fancy Food Show 2011-USA" المنجزة من قبل المؤسسة المقيمة بالولايات المتحدة الأمريكية للأداء على القيمة المضافة بنسبة 18%.

وعلى هذا الأساس، يتعيّن على شركتكم خصم كامل مبلغ الأداء على القيمة المضافة الموظّف على المبالغ المتعلقة بالخدمات المنجزة لفائدتها من قبل الشركتين الإيطالية والأمريكيّة وذلك طبقا لأحكام الفصل 19 من مجلة الأداء على القيمة المضافة. ويكون هذا الخصم تحريريًا من دفع الأداء المذكور بالنسبة إلى الشركتين المذكورتين.

وتقبلوا، سيــــدي، فائق عبارات التقدير والاحترام.

والسـلام عن وزير المالية وبتفويض منه الإمضاء: محمد علي بن مالك [؟]